Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация (УСН) безвозмездно получила металлолом от юридического лица, плательщика НДС. Возникают ли у Организации (УСН) обязанность по уплате НДС в качестве налогового агента?
Ответ:
У Организации – получателя лома возникают обязанности налогового агента по НДС, несмотря на то, что она применяет УСН, а сама сделка безвозмездна
Обоснование:
Налоговая база по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) данных товаров. При этом налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС или нет. (абз.4 п. 8 ст. 161 НК РФ).
В случае, если реализацию лома производит продавец, который освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, или же в принципе таковым не являющейся, например применяет УСН, то в таком случае обязанности налогового агента у покупателей не возникает. При этом продавцы указанных товаров в договоре и первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» (абз. 5 п. 8 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина России от 18.01.2018 № 03-07-11/2283, от 17.01.2018 № 03-07-14/1936).
Исходя из условий рассматриваемого вопроса Организация, применяющая УСН, безвозмездно получила металлолом от юридического лица, плательщика НДС.
Минфин России, в своем Письме от 19.01.2018 № 03-07-11/2791, ссылаясь на п. 8 ст. 161 НК РФ отмечает, что в целях исполнения обязанностей налогового агента по НДС получателями товаров также являются организации и индивидуальные предприниматели, получающие право собственности на лом и отходы черных и цветных металлов на безвозмездной основе.
Учитывая вышеизложенное, у Организации – получателя лома, в рассматриваемом случае возникают обязанности налогового агента по НДС, несмотря на то, что она применяет УСН, а сама сделка безвозмездна.
Поэтому получатель должен определить цену полученного имущества исходя из его стоимости, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ с учетом налога, исчислить НДС расчетным методом по ставке 18/118 и уплатить налог в бюджет (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).
Таким образом у Организации – получателя лома возникают обязанности налогового агента по НДС, несмотря на то, что она применяет УСН, а сама сделка безвозмездна
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
