Банк экспертных заключений

Ответ:

Стоимость диагностического обследования супруги, перечисленная работнику на его зарплатную карту, оплаченное работодателем за счет средств нераспределенной прибыли прошлых лет, при наличии убытков в текущем периоде не облагается НДФЛ, при условии предоставления документов, подтверждающих фактические расходы на медицинское обслуживание.

Обоснование:

В соответствии со ст. 41, п. 1 ст. 209 НК РФ доход, полученный работником от работодателя, является объектом налогообложения по НДФЛ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210НК РФ)

На основании положений п. 10 ст. 217 НК РФ, не облагается НДФЛ стоимость медицинских услуг, оплаченных работодателем за своих работников, а также их супругов, родителей, детей (в том числе усыновленных), подопечных и бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию, при условии, что данные выплаты произведены за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Минфин России в Письмах от 01.12.2010 № 03-04-06/6-285, от 21.10.2008 № 03-04-06-01/311разъяснил, что оплата работодателем лечения и медицинского обслуживания работников без обложения НДФЛ возможна при наличии средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, оплата лечения и медицинского обслуживания.

При этом Минфин России в Письме от 16.08.2012 № 03-04-06/6-244 допускает возможность оплаты стоимости лечения и медицинского обслуживания за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, при наличии у организации убытков в текущем периоде. В этом случае, суммы оплаты лечения и медицинского обслуживания тоже не облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России).

При этом медицинское учреждение, предоставившее услуги должно иметь лицензию на осуществление деятельности. Кроме того данные расходы должны быть подтверждены документально. С 01.01.2014 года норма п. 10 ст. 217 НК РФ изложена в новой редакции, в которой перечень оплачиваемых услуг, которые работодатель вправе оплатить за счет чистой прибыли расширен.

По мнению Минфина России, высказанному в Письме от 24.09.2013 № 03-04-06/39635, организация может сама оплатить медицинские услуги за работника, выдать ему или членам его семьи наличные денежные средства или перечислить деньги, предназначенные на эти цели на счет налогоплательщика в банке.

При этом работник обязан представить организации документы, подтверждающие фактические расходы на диагностическое обследование и  медицинское обслуживание.

Таким образом, стоимость диагностического обследования супруги, перечисленная работнику на его зарплатную карту, оплаченное работодателем за счет средств нераспределенной прибыли прошлых лет, при наличии убытков в текущем периоде не облагается НДФЛ, при условии предоставления документов, подтверждающих фактические расходы на медицинское обслуживание. При непредставлении документов, подтверждающих направленность целевого  расходования денежных средств на медицинское обслуживание данные выплаты должны облагаться налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

Автор: Т.Б.Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс