Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организацией (заимодавец) в 2011 г. был заключен процентный договор займа с нерезидентом (взаимозависимое лицо) сроком на 10 лет. В 2017 г. срок договора был пересмотрен и сумма займа возвращена Организации. Обязана ли российская организация подавать Уведомление о контролируемой сделке за 2017 г?
Ответ:
Российская Организация обязана подать Уведомление о контролируемой сделке за 2017 г. не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки (не позднее 20 мая 2018 г.)Обоснование:
В целях НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ) (п. 1 ст. 105,14 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, при этом сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки (п. 1 и 2 ст. 105.16 НК РФ).
В общем порядке сделки по предоставлению займа, заключенные до 01.01.2012, но доходы (расходы) по которым признаются после 01.01.2012, не признаются контролируемыми. Однако, следует отметить, что если условия договора были изменены после 01.01.2012, то сделки будут признаваться контролируемыми на общих основаниях по критериям ст. 105.14 НК РФ (ч. 5.1 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения», далее Закон № 227-ФЗ).
Согласно позиции Минфина России со ссылками на нормы ГК РФ, под изменением условий сделки по предоставлению займа следует понимать изменение существенных условий указанной сделки, совершенное в той же форме, что и сделка, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев оборота не вытекает иное. К таким условиям, резюмирует Минфин России, можно отнести условия о размере процентов, начисляемых на сумму займа, сроке возврата суммы займа (Письмо от 10.03.2017 № 03-12-11/1/13720), Согласны с мнением Минфина и высшие арбитры (Определение Верховного Суда РФ от 17.01.2018 № 310-КГ17-13413 по делу № А08-114/2017).
Таким образом, российская Организация обязана подать Уведомление о контролируемой сделке за 2017 г. не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки (не позднее 20 мая 2018 г.)
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
