Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
ИП перешел на УСН (доходы), при этом три торговые точки в 2017 г. переведены на ПСН, одна – на ЕНВД. Фактически выручка по УСН отсутствует. В октябре 2017 г. выручка по всем 4 торговым точкам превысила 150 млн. руб., при этом выручка по 3 точкам на ПСН не превысила 60 млн. руб. (по итогам года также не превысит). На каком режиме налогообложения остается ИП в 2017 г.?
Ответ:
У ИП сохранится право на применение ПСН и ЕНВД, при этом ИП утратит право на применение УСН.
Обоснование:
Доход, при превышении которого ИП теряет право на применение ПСН, составляет 60 млн руб. по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).
Согласно абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Исходя из этого ИП, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн. рублей (Письмо ФНС России от 15.06.2017 № СД-4-3/11331@ вместе с Письмом Минфина России от 08.06.2017 № 03-11-09/35718).
Доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, не учитываются. При этом предельный размер доходов для применения системы налогообложения в виде ЕНВД НК РФ не установлен. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 07.09.2017 № 03-11-12/57528, от 13.02.2017 № 03-11-11/7642.
Таким образом, лимит выручки, при котором у ИП сохранится право на применение ПСН, составляет 60 млн. рублей по трем торговым точкам без учета выручки по ЕНВД.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 150 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Если выручка по торговым точкам на патенте не превысит установленный лимит для патентной системы налогообложения (60 млн. рублей), но выручка по ИП в целом, с учетом торговой точки на ЕНВД, превысит лимит УСН (150 млн. рублей), то у ИП сохранится право на применение ПСН и ЕНВД, при этом ИП утратит право на применение УСН. Поэтому в случае осуществления иных видов деятельности ИП должен будет уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Автор: И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
