Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Имеет ли право Арендодатель включить в договор условие об оплате коммунальных услуг Арендатором?
Ответ:
Предусмотреть в договоре возмещение арендодателю коммунальных расходов возможно, но в учете таких расходов есть особенности. Если в договоре аренды формулируют условие о компенсации арендодателю стоимости коммунальных услуг помимо арендной платы, то в данном случае без счета-фактуры арендодателя на сумму возмещения «коммуналки» арендатор не может принять к вычету НДС, перечисленный в составе компенсации, так как не выполняется одно из условий для возникновения права на вычет, если все же арендодатель выставит счет-фактуру и арендатор примет «входной» НДС к вычету, то это может привести к спору с проверяющими.
Обоснование:
В п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой» разъяснено, что возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы.
Поэтому обычно в договоре аренды формулируют условие о компенсации арендодателю стоимости коммунальных услуг помимо арендной платы (Форма: Договор аренды недвижимости (нежилого помещения).
В этом случае без счета-фактуры арендодателя на сумму возмещения «коммуналки» арендатор не может принять к вычету НДС, перечисленный в составе компенсации, так как не выполняется одно из условий для возникновения права на вычет (Письмо Минфина РФ от 14.05.2008 № 03-03-06/2/51, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.06.2009 № 16-15/58069).
Если же, вопреки разъяснениям налоговиков, арендодатель все же выставит счет-фактуру и арендатор примет «входной» НДС к вычету, то это может привести к спору с проверяющими. Однако у арендатора есть шанс отстоять свою правоту в суде (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12664/08 по делу № А76-24215/2007-42-106, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.06.2015 № Ф08-3796/2015 по делу № А32-33051/2014, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.10.2015 № Ф10-1653/2015 по делу № А64-43/2015).
Что касается налога на прибыли, то арендатор может учесть сумму возмещения стоимости потребленных им коммунальных услуг в «прибыльных» расходах на дату получения от арендодателя документов, подтверждающих эти затраты (Письмо Минфина РФ от 03.11.2009 № 03-03-06/1/724, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.06.2009 № 16-15/058069@). При этом арендатору следует иметь в виду, что если арендодатель в перевыставляемых счетах на коммунальные услуги выделяет НДС, то этот НДС не уменьшает налогооблагаемую прибыль (Письмо Минфина РФ от 14.05.2008 № 03-03-06/2/51).
При применении «доходно-расходной» упрощенки затраты на компенсацию арендодателю стоимости «коммуналки» арендатор может учесть в составе материальных расходов на день их возмещения (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2006 № 18-11/3/57698@)).
Таким образом, предусмотреть в договоре возмещение арендодателю коммунальных расходов возможно, но в учете таких расходов есть особенности.
Автор: При подготовке консультации использовались материалы из системы КонсультантПлюс
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
