Банк экспертных заключений

Ответ:

Списанию подлежит сумма задолженности, пени и соответствующие штрафы:

1. Для физических лиц по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность
2. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.
3. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность

Обоснование:

Недоимка, задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию в том числе в ситуациях (пп. 1, 2, 3, 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ):

1. ликвидации организации;
2. исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа согласно положениям, предусмотренным п. 3 или п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ
3. признания индивидуального предпринимателя банкротом;
4. смерти налогоплательщика - физического лица;
5. наличия судебного акта, согласно которому инспекция не вправе взыскивать эту задолженность в связи с истечением установленного срока ее взыскания;
6. вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. п. 3, 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет,
7. Безнадежными к взысканию также признаются следующие суммы, образовавшиеся на 1 января 2015 г.:
   • у физических лиц - недоимка и соответствующие суммы пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ);
   • у индивидуальных предпринимателей и лиц, утративших такой статус, - недоимка, пени и штрафы по налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, связанных с перемещением товаров через границу РФ). Основание - п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

В соответствии с действующим законодательством предусматривается списание безнадежной к взысканию налоговой задолженности:

1. Для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность
2. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.
3. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.

Таким образом, списанию подлежит сумма задолженности, пени и соответствующие штрафы.

Автор: При подготовке консультации использовались материалы из системы КонсультантПлюс
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс