Банк экспертных заключений

Ответ:

Если вы не смогли модернизировать ККТ старого образца до онлайн-версии, то у вас, несомненно, возникнет вопрос, что делать с непригодной техникой после снятия ее с учета в ИФНС. Так вот, ее нужно утилизировать при помощи специализированной компании. При этом затраты на это мероприятие можно признать в налоговом учете

Обоснование:

Скажем сразу, хранить старую кассу вы не обязаны (срок хранения 5 лет установлен лишь для фискальных данных <1>). Однако просто выбросить ККТ на свалку, как бытовой мусор, нельзя. Ведь в ней есть вещества, которые представляют угрозу для экологии.

Вышедшая из обращения ККТ относится к отходам производства и потребления 4 класса опасности <2>. А такие отходы подлежат утилизации специализированными компаниями, имеющими лицензию <3>. Кстати, за неправильное обращение с отходами предусмотрен штраф <4>:

• для юридических лиц - от 100 тыс. до 250 тыс. руб.;
• для их руководителей - от 10 тыс. до 30 тыс. руб.;
• для ИП - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Получается, чтобы избежать ненужных проблем, лучше старую ККТ сдать по договору компании, которая профессионально занимается утилизацией оборудования. Конечно же, с составлением акта об утилизации.

Если ККТ у вас числилась в составе ОС, то ее нужно списать с баланса на основании решения специальной комиссии, созданной по приказу руководителя. При этом вам надо оформить акт с указанием причин списания ККТ (например, несоответствие Закону № 54-ФЗ, отсутствие возможности модернизации до онлайн-кассы). В нем также желательно отразить факт передачи аппарата на утилизацию (с реквизитами соответствующего документа). Акт подписывают члены комиссии.

Если у этой ККТ есть остаточная стоимость, которую вы не успели самортизировать, то ее можно учесть при расчете налога на прибыль на дату утверждения руководителем акта о списании ОС <5>.

Заметим, что затраты на утилизацию вы можете учесть не только в «прибыльных», но и в «упрощенных» целях в составе материальных расходов <6>. Это нам подтвердили в Минфине.

Косолапов Александр Ильич. Государственный советник РФ 1 класса
- Компании или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», при расчете «упрощенного» налога могут учесть затраты на утилизацию старой ККТ в составе материальных расходов в качестве затрат на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов <7>.

Кстати, на утилизацию нужно сдавать не только кассы старого образца. Так же следует поступать и с онлайн-ККТ, когда закончится срок ее службы, и с другой офисной техникой (компьютерами, принтерами, копировальными аппаратами, кондиционерами и т.п.).
--------------------------------
<1> п. 1 ст. 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ
<2> Приказ Росприроднадзора от 22.05.2017 № 242
<3> статьи 4.1, 9 Закона от 24.06.98 № 89-ФЗ
<4> ст. 8.2 КоАП РФ
<5> подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ
<6> подп. 7 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 21.08.2007 № 03-11-05/193
<7> подп. 7 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ

Автор: Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга» № 02, 2018
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс