Банк экспертных заключений

Ответ:

Индивидуальный предприниматель может продать автомобиль, заключив договор купли-продажи как физическое лицо. Доход подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 13%. Обязанности по уплате НДС в этом случае не возникает.

Обоснование:

Согласно п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ, предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения, а не ставится в зависимость от регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя. Гражданин лишь приобретает ряд дополнительных возможностей для реализации своей правоспособности (см. ст. 17, 18 ГК РФ).

Действующее гражданское законодательство не разграничивает имущество физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Согласно абз. 3 п. 4 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П гражданин (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено. Осуществление предпринимательской деятельности не препятствует совершению лицом, имеющим статус индивидуального предпринимателя, различных гражданско-правовых сделок, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в отношении принадлежащего ему на праве собственности имущества (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2012 по делу № А19-3853/2012). Следовательно, индивидуальный предприниматель может продать автомобиль, заключив договор купли-продажи как физическое лицо.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-Ф, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. И подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются среди прочих и индивидуальные предприниматели. А физическое лицо, осуществившее продажу принадлежащего ему имущества не в рамках предпринимательской деятельности, плательщиком НДС не признается. Следовательно, при реализации имущества, которое не использовалось и не предназначалось для использования в предпринимательской деятельности, от имени физического лица НДС не начисляется и в бюджет не уплачивается.  Аналогичная позиция судов: Постановление ФАС Уральского округа от 12.01.2010 № Ф09-5369/09-С2 по делу № А07-14957/2008, Постановление ФАС Уральского округа от 15.01.2009 № Ф09-10187/08-С2 по делу № А50-6938/08, Постановление ФАС Центрального округа от 17.03.2010 по делу № А62-7448/2009, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2008 № 17АП-6943/2008-АК по делу № А50-6938/2008.

ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс