Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Облагается ли НДС передача автомобиля учредителю-физлицу в качестве отступного взамен погашения задолженности по займу, выданному организации на год в апреле 2016 г.?
Ответ:
Погашение заемщиком задолженности по договору займа путем передачи транспортного средства по соглашению об отступном заимодавцу-учредителю облагается НДС.
Обоснование:
По соглашению сторон обязательство по возврату заемных средств может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (ст. 409 ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом налогообложения по НДС. В силу пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, операции по выдаче и возврату денежных займов, в том числе процентов по ним не облагаются НДС (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).
Передача права собственности на имущество на возмездной основе признается его реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поскольку при передаче автомашины по соглашению об отступном на него передается право собственности такая операция для налогообложения является реализацией (Письмо Минфина России от 28 июня 2016 г. № 03-11-11/37751).
Минфин всегда считал, что организация, передающая товар в счет отступного по договору займа, должна начислить НДС (Письмо Минфина России от 22.01.2015 № 03-07-07/1607). По его мнению, начислить НДС нужно на день передачи товара, выставив счет-фактуру и выделив в нем НДС.
Ранее арбитражная практика была противоречива. Одни суды поддерживали контролирующие органы (Постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2016 № 11АП-17790/2015, 7 ААС от 24.11.2015 № 07АП-10451/2015, 4 ААС от 28.10.2015 № 04АП-4719/2015, АС МО от 21.05.2015 № Ф05-5828/2015). Некоторые признавали, что поскольку отступное связано с денежным займом то оно не облагается НДС (Постановление 17 ААС от 25.10.2016, № 17АП-13753/2016-АК).
Верховный суд в Определении от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100 конец спорам положил. Суд поддержал позицию Минфина России и указал, что передача права собственности на имущество взамен погашения денежного займа по соглашению о предоставлении отступного облагается НДС. Данная позиция доведена ФНС до нижестоящих налоговых инспекций Письмом ФНС России от 13.02.2017 № СА-4-7/2612
Таким образом, передача права собственности заемщиком на автомобиль в счет погашения денежного займа по соглашению о предоставлении отступного подлежит обложению НДС.
Автор: Т.Б.Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
