Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Будет ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (доходы), являться налоговым агентом по НДС при заключении агентского договора с международной компанией, не зарегистрированной в РФ, по поиску клиентов для оказания перевозок (услуг такси) на территории РФ и расчетов с клиентами с использованием мобильного приложения?
Ответ:
При заключении агентского договора с иностранной компанией, не зарегистрированной в РФ, на использование доступа к мобильному приложению для оказания услуг перевозки на территории РФ индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, признается налоговым агентом и должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС.
Обоснование:
Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
С 2017 г. введена ст. 174.2 НК РФ, устанавливающая перечень электронных услуг и особенности исчисления и уплаты НДС при их оказании иностранными организациями (Федеральный закон от 03.07.2016 № 244‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
В соответствии с нормами пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации посреднических услуг в электронной форме признается территория РФ, если покупатель этих услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. К услугам в электронной форме, в частности, относятся услуги по использованию информационно-телекоммуникационной сети, в том числе Интернета, с использованием информационных технологий и мобильных приложений в целях оказания услуг (п. 1 ст. 174.2 НК РФ). Об этом ФНС России разъяснила в П исьме от 14.12.2016 № СД-4-3/24043@.
Поскольку в данном случае, покупатель электронных услуг - индивидуальный предприниматель зарегистрирован в РФ, местом реализации таких услуг является территория РФ и они облагаются НДС (ст. 148 НК РФ). При применении УСН, индивидуальный предприниматель, не освобождается от обязанностей налогового агента по уплате НДС (п. 5 ст. 346.11, п.п.1 и 2, 5 ст. 161 НК РФ).
Таким образом, при приобретении индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, посреднических электронных услуг, оказываемых иностранной компанией, не зарегистрированной в РФ, через Интернет с использованием мобильного приложения местом реализации является территория РФ и они подлежат обложению НДС. В этом случае индивидуальный предприниматель должен исчислить и уплатить НДС в качестве налогового агента (п. 9 ст. 174.2 НК РФ, письмо Минфина России от 11.04.2017 № 03-07-08/21329.
Автор: Т.Б.Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос