Банк экспертных заключений

Ответ:

Распределение чистой прибыли производится только между участниками общества. Во 2 квартале 2016 г. физическое лицо уже не являлось учредителем, соответственно, если решение общего собрания было принято после его выхода из состава участников, то дивиденды не распределяются. Однако, если дивиденды были распределены до выхода из ООО, то организация обязана выплатить дивиденды и удержать НДФЛ. Срок выплаты дивидендов должен быть определен уставом или решением общего собрания участников, если срок выплаты не определен, то дивиденды должны быть выплачены не позднее шестидесяти дней со дня принятия решения.

Обоснование:

В соответствии с п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее Закон № 14-ФЗ) Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Согласно п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

В письме от 17.07.2015 № СА-4-7/12690@ ФНС России пояснила, что любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале этой организации НК РФ для целей налогообложения признает дивидендом (п. 1 ст. 43), а лиц, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, - налоговыми агентами (п. 1 ст. 24), при этом для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации НК РФ относит дивиденды и проценты, полученные от российской организации (пп. 1 п. 1 ст. 208).

Таким образом, распределение чистой прибыли производится только между участниками общества в сроки, определенные уставом или решением общего собрания, если срок выплаты не определен, то дивиденды должны быть выплачены не позднее шестидесяти дней со дня принятия решения. Для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации НК РФ относит дивиденды и проценты, полученные от российской организации.

Автор: С.Ю. Сидоркина
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс