Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Заключается контракт с физическим лицом на выполнение услуг для государственных нужд. Необходимо ли включать в контракт условие об уплате страховых взносов?
Ответ:
В контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта, к которым так же относятся страховые взносы, являющиеся обязательными платежами.
Обоснование:
Ч. 13 ст. 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» установлено, что в случае если контракт заключается с физическим лицом, который не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта.
Законодательством установлено, что на сумму дохода за выполненные услуги необходимо начислять страховые взносы во внебюджетные фонды.
В соответствии с ч.1 ст.7, ч. 1 ст. 8 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» выплаты физическому лицу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, в том числе по контракту для обеспечения государственных и муниципальных нужд признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Таким образом Закон 44-ФЗ предусматривает, что в контакт может быть включено условие об обязательных налоговых платежах, но страховые взносы не являются таковыми.
По данному вопросу имеются разъяснения контролирующих органов, о том, что оплата по контракту, заключенному с физическим лицом должна уменьшаться на размер налогов и сборов, которые учитываются в закупке.
Так в Письме Минэкономразвития России от 20.10.2015 № Д28и-3184 сказано, что на основании ст. 5, 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации», Фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов являются страхователи, , к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Следовательно, оплата по контракту, заключенному с физическим лицом, уменьшается на размер налогов и сборов, которые учитываются в закупке.
Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта, к которым так же относятся страховые взносы, являющиеся обязательными платежами в бюджет с полученного дохода (Письмо Минэкономразвития России от 05.09.2016 № Д28и-2372, Письмо Минэкономразвития России от 20.10.2015 № Д28и-3184) .
Автор: И.М.Буцкая
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
