Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация реализует билеты на концерт через интернет. При этом доставка билетов в бумажном виде производится собственными силами за счет продавца, применяющего УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». Возможно ли в данном случае отнести на расходы при исчислении налога сумму доставки?
Ответ:
Организация может отнести на расходы при исчислении налога по УСН сумму доставки билетов покупателю. Это возможно сделать при фактической реализации. Моментом такой реализации будет являться передача товара покупателю. Если покупатель откажется от товара, то в этом случае учесть в расходах затраты по доставке учесть будет нельзя.
Обоснование:
Ст. 499 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара посредством средств связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и других) или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора (дистанционный способ продажи товара).
Договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара посредством средств связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и других) или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора (дистанционный способ продажи товара).
Стоит отметить, что в случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или по передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное. (ст. 458 ГК РФ).
Стоимость услуги доставки может быть включена в цену товара, а также может быть оплачена сверх цены договора купли-продажи либо оплата производится за счет средств продавца.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу могут уменьшать полученные доходы на расходы
При применении налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» следует учитывать тот факт, что ст. 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.
В данный перечень в частности входят расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
Контролирующие органы отмечают, что такие расходы могут учитываться в случае реализации товара.
Как было указано выше, то товар признается реализованным в случае, если товар доставляется покупателю , признается момент передачи товара покупателю. Данную позицию подтверждают контролирующие органы в Письме Минфина России от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125.
Если покупатель откажется от товара (билет на концерт), то в этом случае затраты на доставку нельзя будет учесть при исчислении налога по УСН (Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-06/2/51055) .
Автор: И.М.Буцкая
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
