Банк экспертных заключений

Ответ:

Выплаты за счет грантов облагаются страховыми взносами только в случае, когда они осуществляются в пользу лица, которое состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях с организацией, которая производит данные выплаты. Связано это с тем, что объектом для исчисления страховых взносов являются не любые доходы работника по месту его работы, а лишь начисленные ему за определенный трудовой результат.

Обоснование:

Ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлен перечень сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, выплаты в пользу физических лиц по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договорам на выполнение работ, оказание услуг в виде сумм компенсации трудозатрат, независимо от источника финансового обеспечения указанных выплат, в частности, осуществляемые за счет средств, перечисленных учреждению на его счета в пользу грантополучателя, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке в соответствии с частью 1 ст.  7 Федерального закона № 212-ФЗ.

В части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Данная позиция подтверждается разъяснениями контролирующих органов в Письме Минфина России от 31.05.2016 № 02-07-05/32003.

В тоже время имеется иная точка зрения в соответствии с которой не подлежат обложению страховыми взносами в ПФР,ФФОМС,ФСС.

Так в Письме Минтруда России от 29.10.2015 № 17-4/В-530) сказано что  , несмотря на то что грантополучателями являются физические лица, принимающие грант и выполняющие работы по проекту, средства гранта фактически перечисляются на расчетный счет организации и в дальнейшем выплачиваются бухгалтерией данной организации грантополучателю (руководителю и исполнителям) за выполнение работ по проекту.

Если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы выплат, независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств полученного гранта, подлежат обложению страховыми взносами.

В случае если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя - физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с грантодателем, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

Аналогичный вывод содержится в:

• Письмо Минтруда России от 01.06.2016 № 17-3/В-232;
• Письмо Минтруда России от 12.04.2016 № 17-3/ООГ-564;
• Письмо Минтруда России от 18.05.2016 № 17-3/ООГ-82.

Анализируя вышесказанное можно сделать однозначный вывод о том, что выплаты за счет грантов облагаются страховыми взносами только в случае, когда они осуществляются в пользу лица, которое состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях с организацией, которая производит данные выплаты. Связано это с тем, что объектом для исчисления страховых взносов являются не любые доходы работника по месту его работы, а лишь начисленные ему за определенный трудовой результат.

Автор: И.М.Буцкая
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс