Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Осуществляется международная перевозка по маршруту: РФ - Германия, заказчик - нерезидент (компания Беларуси). Перевозка осуществляется двумя перевозчиками: первый перевозчик - нерезидент (Беларусь) следует по маршруту РФ - Республика Беларусь, второй перевозчик - резидент РФ следует по маршруту Республика Беларусь - Германия. Заказчик для второго перевозчика (резидента) является компания Беларуси. На весь маршрут оформляется единая международная транспортная накладная с указанием в ней двух перевозчиков. По какой ставке будет облагаться перевозка у резидента, следующего по маршруту Республика Беларусь - Германия?
Ответ:
Перевозка у резидента РФ, следующего по маршруту Республика Беларусь - Германия, будет облагаться НДС по ставке 18%, поскольку место оказания услуг – территория РФ.
Обоснование:
В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Взимание косвенных налогов при услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Приложением № 18 «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» к Договору (далее – Протокол).
Согласно п.28 Протокола взимание косвенных налогов при оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации услуг. При этом налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации услуг.
Местом реализации услуг признается территория государства-члена, если услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено пп. 1 - 4 настоящего пункта (пп.5 п.29 Протокола).
В перечне услуг, поименованных в пп.1 - 4 п.29 Протокола, отсутствует такой вид услуг, как перевозка. Как указал Минфин России в Письме от 02.09.2015 № 03-07-13/1/50600, местом реализации услуг по перевозке грузов, оказываемых налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, признается территория этого государства.
В связи с этим местом реализации услуг по перевозке грузов, оказываемых российской организацией хозяйствующему субъекту Республики – члена ЕАЭС, признается территория Российской Федерации и налогообложение таких услуг осуществляется в соответствии с НК РФ.
Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг по международной перевозке товаров, в том числе автомобильным транспортом, между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории РФ, в другой - за пределами территории РФ.
При оказании российской организацией белорусской организации услуг по перевозке товаров автомобильным транспортом от пункта отправления, расположенного на территории Республики Беларусь, до пункта назначения, расположенного на территории стран Европейского союза, нулевая ставка НДС не применяется и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18 % (Письмо Минфина России от 28.07.2014 № 03-07-РЗ/36944).
Аналогичные разъяснения даны в Письмах Минфина России от 02.09.2015 № 03-07-13/1/50600, от 14.07.2015 № 03-07-13/1/40343).
Таким образом, перевозка у резидента РФ, следующего по маршруту Республика Беларусь - Германия, будет облагаться НДС по ставке 18%, поскольку место оказания услуг – территория РФ.
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
