Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
ИП, применяющий систему налогообложения УСН с объектом «доходы», как физическое лицо в 2015г. приобрел легковой автомобиль и в 2015-2015гг. предоставил его в безвозмездное пользование ООО, в котором он же являлся генеральным директором. В июле 2016г. ИП продает указанный автомобиль. Должен ли ИП учитывать в составе доходов по УСН доход при продаже транспортного средства, если дохода от предоставления его в пользование ООО он не получал (безвозмездное пользование)? Являлось ли предоставление автомобиля в безвозмездное пользование предпринимательской деятельностью?
Ответ:
При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе доходов от реализации учитываются доходы от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Поскольку предпринимательская деятельность направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, передачу ИП в безвозмездное пользование ООО автомобиля нельзя признать предпринимательской деятельностью, следовательно, ИП не должен учитывать в составе доходов по УСН доход при продаже транспортного средства.
Обоснование:
В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Согласно ст.249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, таки ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
По разъяснениям Минфина России, изложенным в Письме от 29.01.2016 № 03-11-09/4088, доходы от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов от реализации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Понятие «предпринимательская деятельность» в налоговом законодательстве отсутствует. Исходя из п.1 ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Исходя из положений ст.2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Таким образом, предпринимательская деятельность направлена именно на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В письме от 09.10.2007 № 03-11-04/3/395 Минфин России сделал вывод, что осуществляемая организацией деятельность по размещению социально значимой информации на безвозмездной основе не может быть отнесена к предпринимательской деятельности. Аналогичные выводы содержатся в Письме Минфина России от 15.05.2006 № 03-11-04/3/257. С указанным согласен и ФАС Центрального округа (Постановление от 22.01.2003 № А09-7482/02-30).
Поскольку передачу автомобиля ИП в безвозмездное пользование ООО нельзя признать предпринимательской деятельностью, следовательно ИП не должен учитывать в составе доходов по УСН доход при продаже транспортного средства.
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
