Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация по ошибке предоставляла стандартный вычет на ребенка. Ошибка была обнаружена в следующем месяце. НДФЛ был удержан с аванса работника. Организация имеет переплату по налогу на прибыль. Можно ли в рассматриваемом случае зачесть переплату по налогу на прибыль в счет уплаты недоимки по НДФЛ?
Ответ:
С учетом судебной практики и последнего разъяснения Минфина РФ переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет уплаты недоимки по НДФЛ.
Обоснование:
Ст. 78 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) позволяет зачесть переплату по одному федеральному налогу в счет недоимки по другому федеральному налогу. Порядок, установленный в ст. 78 НК РФ, применяется и к налоговым агентам (абз. 1 п. 14 ст. 78 НК РФ).
В отношении дохода в виде зарплаты организация выступает налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При этом п. 9 ст. 226 НК РФ запрещает уплачивать НДФЛ за счет средств налогового агента, НДФЛ должен быть уплачен за счет средств налогоплательщика.
В связи с чем, контролирующие органы отказывались зачесть переплату по федеральным налогам в счет погашения недоимки по НДФЛ (письма Минфина РФ от 19.02.2010 № 03-02-07/1-69, 20.11.2009 № 03-02-07/1-515).
Однако суды вставали на сторону налогового агента и признавали не правомерным отказ налоговых органов в проведении зачета переплаты по федеральным налогам в счет недоимки по НДФЛ (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2012 по делу № А56-55596/2011, ФАС Московского округа от 10.04.2012 по делу № А40-62527/11-116-178, от 19.08.2010 № КА-А41/9104-10 по делу № А41-34968/09). При этом суды исходили из того, что после удержания НДФЛ с дохода налогоплательщика должником перед бюджетом признается налоговый агент в силу п. 1 ст. 24, ст. 45 НК РФ.
Наконец, Минфина РФ изменил свое мнение (письмо от 25.03.2016 № 03-02-07/1/19163). Теперь он согласен с тем, что переплату по налогу на прибыль организаций можно зачесть в счет погашения недоимки по НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Таким образом, с учетом судебной практики и последнего разъяснения Минфина РФ, переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет уплаты недоимки по НДФЛ.
Автор: Спиридонова Н.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
