Банк экспертных заключений

Ответ:

Организация не вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных штрафов связи с тем, что данные расходы не входят в перечень расходов, установленных ст. 346.16 НК РФ, а так же не могут являться экономически обоснованными.

При выплате данных штрафных санкций у организации не возникнет обязанности по удержанию НДФЛ как налогового агента, так как данная выплата носит компенсационный характер.

Обоснование:

Ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытыми и в нем не поименованы расходы на уплату штрафов.

В Письме Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634 сказано, что расходы, подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек, в вышеуказанный перечень расходов не включены и такие расходы не могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.  

Стоит отметить, что отнести на расходы затраты организации можно только при соответствии их критериям, установленным ст. 252 НК РФ, а именно: затраты должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Штрафные санкции не могут являться экономически обоснованными.

Таким образом организация не вправе учитывать в расходах при исчислении налога штрафные санкции, которые она оплатила за невыполнение требований законодательства.

При выплате средств физическому лицу у организации не возникнет обязанности удержанию НДФЛ.

Связано это с тем, что суммы неустойки и штрафа, взысканные решением суда в пользу гражданина на основании Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей», с доходом физического лица не связаны. Данные выплаты являются  мерой ответственности исполнителя за просрочку исполнения обязательств и носят компенсационный характер за нарушение прав потребителя, в связи с чем налогооблагаемым доходом физического лица не являются.

Данная позиция поддерживается судами.

Так в Апелляционном определении Архангельского областного суда от 05.02.2015 по делу № 33-605/2015 суд удовлетворил требование об обязании исключить такой доход ( штрафные санкции) из налогооблагаемой, так как выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону РФ «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

В своем Письме ФНС России от 25.09.2015 № БС-4-11/16813 «О налоге на доходы физических лиц» контролирующие органы комментируют данную ситуацию и устанавливают, что при решении данного вопроса необходимо руководствоваться определением Верховного Суда Российской Федерации от 10.03.2015 № 1-КФ-64, согласно которому указанные выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом при выплате данных средств у организации не возникнет обязанности по исчислению и уплате НДФЛ в связи с тем, что данный вид выплат носит компенсационный характер и не подлежит налогообложению.

Автор: Буцкая И.М.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс