Банк экспертных заключений

Ответ:

Благотворительный фонд, использующий льготу при исчислении страховых взносов во внебюджетные фонды вправе исчислять страховые взносы иностранному сотруднику, работающему на основании патента по льготным ставкам.

Обоснование:

Согласно с. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» с 01.01.2015 года патент для работы на территории РФ вправе получить только иностранцы, прибывшие в РФ в порядке , не требующем оформления визы, и имеющие статус временно пребывающих.

В отношении выплат данной категории работников в соответствии со ч. 3 ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее Закон 212ФЗ)  применяется тариф страховых взносов в ФСС в размере 1,8%.

С 01.01.2015 выплаты, начисленные в пользу временно пребывающих иностранцев как по договорам гражданско-правового характера, так и по трудовым договорам, облагаются страховыми взносами в ПФР независимо от срока действия договора (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», (далее-Закон 167 ФЗ). При этом, к выплатам, не превышающим предельную величину базы для начисления страховых взносов, применяется тариф 22% (п. 2 ст. 22.1 и п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ), к выплатам свыше предельной величины базы страховых взносов – 10% (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Статьей 58 Закона 212-ФЗ для отдельных категорий плательщиков страховых взносов установлены пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Так, на основании пп.12 п.1, п.3.4 ст.58 Закона 212 ФЗ для благотворительной организации, зарегистрированной в установленном законодательством РФ порядке и применяющей УСН, льготный тариф в ПФР составляет 20%, в ФСС и ФОМС – 0%. Причем, для работников иностранцев не установлено исключения. Следовательно, их доходы также облагаются по льготным ставкам.

Данный вывод подтверждается мнением контролирующих органов. В Письме от 07.04.2015 № 17-3/В-172 Минтруд Росси разъясняет, что если организация-работодатель относится к льготной категории плательщиков страховых взносов, то в отношении выплат в пользу работников, в том числе являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ, она применяет тарифы страховых взносов, установленные ст. ст. 58, 58.1, 58.4 и 58.5 Федерального закона № 212-ФЗ.

Таким образом, благотворительный фонд, применяющий УСН в установленном порядке вправе применять льготные ставки при исчислении страховых взносов по доходам, выплаченным  иностранным сотрудникам, работающим на основании патента.

Автор: Е.В.Селедцова
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс