Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
ИП в 2015г. применяет патентную систему налогообложения. С 01.01.2016г. он переходит на применение УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Положениям ст.346.16 НК РФ предусмотрено, что при переходе на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, которые оплачены до перехода на УСН. Каким образом ИП должен определить остаточную стоимость ОС при переходе с ПСН на УСН?
Ответ:
Положения гл.26.2 НК РФ не устанавливают порядок определения остаточной стоимости основных средств ИП при переходе с ПСН на УСН, поэтому ИП ее не определяют.
Обоснование:
В соответствии с п.4 ст.346.16 НК РФ индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на применяют правила, предусмотренные п.2.1 данной статьи для организаций.
Согласно п.2.1 ст.346.16 НК РФ при переходе организации на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.
Указанным пунктом ст.346.16 НК РФ предусмотрено определение остаточной стоимости основных средств при переходе организации со спецрежимов на УСН в том числе с ЕСХН и ЕНВД.
Организации не применяются систему налогообложения ПСН, поэтому порядок определения остаточной стоимости основных средств с ПСН на УСН нормами п.2.1 ст.346.16 НК РФ не предусмотрен. Одновременно положениями гл.26.2 НК РФ не предусмотрено и определение остаточной стоимости основных средств при переходе ИП на УСН с патентной системы налогообложения в целях включения данной остаточной стоимости в состав расходов, учитываемых при применении УСН.
По разъяснениям Минфина России, данным в Письме от 26.08.2015 N 03-11-09/49197, ИП при переходе на УСН с патентной системы налогообложения на дату такого перехода остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения патентной системы налогообложения, не определяют и, соответственно, в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитывают.
Автор: И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
