Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация приобрела и ввела в состав основных средств (ОС) производственное оборудование стоимостью 120000 руб. в июле 2015 года. Возможно ли заявить вычет НДС по ОС частями по одному счету-фактуре?
Ответ:
Учитывая официальную позицию Минфина, разбивать вычет НДС по приобретенному основному средству по одному счету-фактуре рискованно, в вычете скорее всего будет отказано. При этом у организации велики шансы отстоять свою позицию в суде.
Обоснование:
Сумма НДС по оборудованию, приобретенному для производства продукции, облагаемой НДС, подлежит налоговому вычету на основании счета-фактуры, полученного от продавца (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 1, 2, 3 п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 169 НК РФ).
На основании п. 1.1 ст. 172 НК РФ, начиная с 1 января 2015 года возможно заявить вычеты НДС в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ и услуг. То есть организация вправе переносить и делить вычеты НДС по одному счету-фактуре на несколько кварталов. Однако данное правило распространяется не на все вычеты.
В отношении вычета НДС частями по одному счету-фактуре частями при покупке основных средств у финансистов и судов мнения противоположны. Норму абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ они трактуют по разному.
По мнению Минфина, организация вправе разбивать вычеты НДС только с покупок - товаров, работ, услуг. Вычет входного НДС по ОС и НМА производится в полном объеме после принятия на учет объекта. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20293 и № 03-07-11/20290.
Суды считают, что в «полном объеме» означает, что вычету подлежит вся сумма НДС и это можно сделать в разных налоговых периодах в пределах трех лет. В Постановлении АС Поволжского округа от 10.06.2015 по делу № А12-38088/2014 суд указал, что заявить НДС к вычету можно не только единовременно в периоде принятия основного средства к учету, но и по частям в пределах трехлетнего срока. К такому выводу суд приходил и раньше и разрешал разбивать вычет по одному активу на разные кварталы (постановление ФАС Московского округа от 22.04.11 № КА-А40/1659-11).
Таким образом, учитывая официальную позицию Минфина, разбивать вычет НДС по приобретенному основному средству по одному счету-фактуре рискованно, в вычете скорее всего будет отказано. При этом у организации велики шансы отстоять свою позицию в суде.
Автор: Т.Б. Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
