Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Физическое лицо-резидент РФ продает физическому лицу-резиденту Армении долю в ООО, зарегистрированном в Республике Армения. При этом, менее 50% активов ООО состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Армении. На территории какого государства облагается доход, полученный от продажи доли?
Ответ:
Доход от продажи резидентом РФ доли в уставном капитале ООО, зарегистрированного на территории Республики Армения, менее 50% активов ООО состоят из недвижимого имущества, находящегося на этой же территории, резиденту РФ облагается НДФЛ на территории РФ.
Обоснование:
Доходы от реализации долей участия в уставных капиталах иностранных организаций, полученные физическим лицом-резидентом РФ, относятся к доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ согласно пп.5 п.3 сть.208 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ доход, полученный за пределами РФ, признается объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Следовательно, доход физического лица - резидента РФ, полученный от продажи в Республике Армения доли в обществе с ограниченной ответственностью, признается доходом, полученным от источников за пределами РФ, и подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов (п.1 ст. 224 НК РФ).
Согласно пп.3 п.1 ст.228 НК РФ физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, обязаны самостоятельно производить исчисление и уплату налога. Уплата налога производится на основании декларации 3-НДФЛ, представленной физическим лицом в налоговый орган по месту своего учета (п.3 ст. 228 НК РФ).
Статьей 12.1 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество» установлено, что доходы от отчуждения прав участия в других организациях, облагаются налогом только в том Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество. В том случае, если более 50% активов организации прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося в Армении, данные доходы могут облагаться налогом как в РФ, так и в Армении.
Данная позиция подтверждается Письмом Минфина от 20 мая 2015 г. № 03-08-05/29048.
Автор: Е.В. Селедцова
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
