Банк экспертных заключений

Ответ:

С 1 января 2014 г. налогоплательщику предоставляются два имущественных вычета при приобретении им жилой недвижимости, земельных участков, а также при строительстве жилья:
- по расходам на приобретение (строительство) данного имущества (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- по расходам на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на приобретение (строительство) указанного имущества, а также процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) этих кредитов (пп.  4 п. 1 ст. 220 НК РФ). В силу абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ получить указанный вычет можно исключительно в отношении одного объекта недвижимого имущества.
Приобретение земельного участка с помощью средств ипотечного кредита ни как не влияет на получение имущественного вычета, указанного в пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Обоснование:

Согласно пп.3  п.1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ  налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Таким образом, с 1 января 2014 г. налогоплательщику предоставляются два имущественных вычета при приобретении им жилой недвижимости, земельных участков, а также при строительстве жилья:

• по расходам на приобретение (строительство) данного имущества (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ):
• по расходам на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на приобретение (строительство) указанного имущества, а также процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) этих кредитов (пп.  4 п. 1 ст. 220 НК РФ). В силу абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ получить указанный вычет можно исключительно в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Учитывая вышеизложенное полагаем, что приобретение земельного участка с помощью средств ипотечного кредита ни как не влияет на получение имущественного вычета, указанного в пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Согласно Постановления КС РФ от  14.04.2008 № 7-П определено, что  если земельный участок изначально был для садоводства, а не для индивидуального жилищного строительства, то с учетом строительства дома, налогоплательщик приобретаете право на получение вычета.

Необходимо учитывать, что согласно п. 11 ст. 220 НК РФ  в случае, если налогоплательщик получит вычет по расходам на приобретение (строительство) недвижимости, а также на погашение процентов в полном размере, то повторно воспользоваться указанными вычетами вы уже не сможете (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@ утверждена форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Автор: Л.Б. Чернышева
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс