Банк экспертных заключений

Ответ:

Отчитаться по разным обособленным подразделениям, зарегистрированным в одной инспекции одним файлом нельзя. Сведения следует оформить разными файлами со справками по каждому подразделению, указывая их КПП и ОКТМО.

Обоснование:

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ, исчисленный и удержанный с выплат работникам, как по месту нахождения головного офиса, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумму НДФЛ, подлежащую перечислению по местонахождению подразделения, следует определять исходя из доходов сотрудников, которые получают от него доходы, в том числе по договорам подряда, аренды, авторским, агентским договорам (Письма Минфина России от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/3-327, от 18 июня 2010 г. № 03-04-06/3-124, от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/53, ФНС России от 3 августа 2011 г. № АС-4-3/12547, от 17 апреля 2009 г. № 3-5-04/460@).  

По этому вопросу ФНС России в письме от 12.03.2014 № БС-4-11/4431@ отметила, что все ОП должны состоять на учете в налоговых органах по месту своего нахождения и туда нужно перечислять НДФЛ с доходов сотрудников ОП, указывая в платежке КПП и ОКТМО подразделения.

Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за физических лиц, получивших доходы от ОП, надо представлять в налоговый орган по месту учета ОП, также указывая КПП и ОКТМО подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма Минфина от 19.04.2013 № 03-04-06/13549, ФНС от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838).

При представлении сведений нужно учитывать, что у каждого обособленного подразделения свой КПП, включить в один файл можно только сведения с одинаковыми кодами. Следовательно, если у организации два подразделения в одной инспекции, то сведения надо представить в одну ИФНС, но оформить разными файлами со справками по каждому подразделению.

Об этом налоговая служба напомнила в письме от 28.01.2015 № БС-4-11/1208@ сообщив, что Справки 2-НДФЛ надо сдавать строго по месту учета головного офиса компании и каждого обособленного подразделения. В зависимости от того, где были получены доходы.  В случае, если компания отчитается не туда, то справки 2-НДФЛ будут считаться несданными. За каждый непредставленный документ инспекция оштрафует компанию на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Получить освобождение от штрафа можно, но только в суде (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.12.11 № А81-54/2011). Поэтому безопаснее следовать рекомендациям ФНС.

На этом контролирующие органы настаивали и ранее в письмах Минфина от 04.12.12 № 03-04-06/8–341, от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35, от 22.01.2013 №03-04-06/3-17 и ФНС России от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@, от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838.

Автор: Т.Б. Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс