Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация – плательщик НДС арендует у администрации муниципального образования земельный участок. Операции по сдаче в аренду земельных участков, находящихся в муниципальной (федеральной) собственности, освобождены от обложения НДС. Необходимо ли организации – арендатору отражать указанные операции в разделе 7 декларации по НДС, ели да, то каким образом?
Ответ:
Организация – арендатор земельного участка у администрации муниципального образования должна отражать данную операцию в разделе 7 декларации по НДС с кодом операции 1010251 в графе 1 и заполнением графы 3 «Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в рублях».
Обоснование:
Согласно п.3 ст.161 НК РФ в случае аренды федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества организация - арендатор признается налоговым агентом по НДС. Однако на основании пп.17 п.2 ст.149 НК РФ реализация на территории России услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами) не подлежит обложению НДС. То есть в рассматриваемой ситуации арендные платежи за право пользования земельными участками НДС не облагаются.
Указанную операцию организация – арендатор должна отразить в разделе 7 декларации по НДС (п. 44 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее – Порядок)).
Согласно п.44.2 Порядка в графе 1 отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку. При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.
В соответствии с приложением №1 операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) по пп.17 п.2 ст.149 НК РФ, отражаются в разделе 7 декларации с кодом 1010251.
Исходя из положений п.44.4 Порядка в графе 3 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в том числе стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со ст.149 НК РФ.
Таким образом, организация – арендатор земельного участка у администрации муниципального образования должна отражать данную операцию в разделе 7 декларации по НДС с кодом операции 1010251 в графе 1 и заполнением графы 3 «Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в рублях».
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
