Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Вправе ли организация с 01.04.2026 перейти с УСН на АУСН, если в штате 4 человека, в том числе гражданин Кыргызстана?
Ответ:
Организация вправе перейти на АУСН при наличии в штате сотрудника-иностранца (гражданин Кыргызстана), если он будет являться налоговым резидентом РФ и при соблюдении всех прочих условий.
Обоснование:
Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее - Закон № 17-ФЗ), установлен ряд условий и требований по переходу на АУСН и по применению данного спецрежима.
Организация, применяющая УСН, может перейти на АУСН с календарного месяца, следующего за месяцем, в котором уведомит налоговый орган о переходе на АУСН и об отказе от УСН (ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).
Не вправе применять АУСН, в частности, организации:
- в которых средняя численность работников превышает пять человек (п. 28 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ);
- привлекающие к трудовой деятельности физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (пп. 27 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).
Налоговый нерезидент – это физическое лицо, которое находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Следовательно, налоговый статус физического лица за календарный год определяется исходя из общего времени фактического нахождения этого лица на территории РФ в календарном году. При этом для определения статуса налогового резидента (не резидента) гражданство физического лица в общем порядке не имеет значения (за исключением случаев, предусмотренных п. п. 3, 4 ст. 207 НК РФ, не относящихся к рассматриваемой ситуации). Иностранное гражданство само по себе не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента РФ (см., например, Письмо ФНС России от 27.12.2023 № ШЮ-4-17/16342@). Таким образом организация вправе перейти на АУСН с 01.04.2026, уведомив налоговый орган до 31.03.2026, при наличии в штате сотрудника-иностранца (гражданин Кыргызстана), при условии, что он будет являться налоговым резидентом РФ и при соблюдении всех прочих условий, установленных Законом № 17-ФЗ.
Автор: Пшеничная Е.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
