Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Российское ООО в 2021 г. получило процентный займ от компании - резидента США, которая была его учредителем со 100% долей, и в 2022 г. продала долю физическому лицу, гражданину РФ. Компания-займодавец из США в ноябре 2025 г. частично простила ООО предоставленный займ. Возникает ли в целях налога на прибыль облагаемый доход у российского ООО от прощенной части займа?
Ответ:
Сумма частично прощенного займа, а также начисленных процентов, включается в состав внереализационных доходов в целях налога на прибыль на дату документа, подтверждающего прощение долга.
Обоснование:
На основании ст. 415 ГК РФ обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга. Обязательство может быть прекращено прощением долга как полностью, так и в части, в отношении как основного, так и дополнительных требований; при прощении долга должны быть указаны условия, позволяющие идентифицировать обязанность, от исполнения которой освобождается должник.
Объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ).
В составе внереализационных доходов подлежат учету доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), как основного долга, так и начисленных процентов, списанной в т.ч. в связи с прощением долга (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2023 № 03-03-06/1/102472)
При этом то обстоятельство, что Российское ООО до 2022 года получило процентный займ от компании -резидента США (бывшего 100% участника ООО) не имеет значения.Положения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которым, в частности, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, доля участия которой в уставном капитале получающей стороны составляет не менее 50%, при прощении долга не применяются, поскольку при прощении долга не происходит передачи имущества или имущественных прав (Письмо Минфина России от 15.07.2024 № 03-03-06/1/65619).
Прощенные суммы займа включаются в налоговые доходы на дату мирового соглашения или иного документа, подтверждающего прощение (Письмо Минфина России от 15.07.2024 № 03-03-06/1/65619).
Исключения, согласно которым при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывались доходы в виде сумм прекращенных обязательств по договорам займа, заимодавцем по которым на 1 марта 2022 г. являлась иностранная организация (иностранный гражданин), были установлены на 2022 - 2023 гг. (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, оснований для освобождения от включения в состав внереализационных доходов суммы частично прощенного займа, в т.ч. в соответствии с нормами пп. 11, 21.5, 21.7 п. 1 ст. 251 НК РФ в рассматриваемой ситуации нет.
Автор: Липкина Т.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
