Банк экспертных заключений

Ответ:

Согласно официальной позиции контролирующих органов в случае заключения трудового договора с временно пребывающим в РФ гражданином КНР (ВКС не является) работодатель - ИП должен уплачивать взносы по всем видам обязательного социального страхования, включая ОПС. Есть судебная практика 2025 г. в пользу работодателя-ИП, но такую позицию нужно быть готовым отстаивать в суде

Обоснование:

ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,  признаются плательщиками страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). 

Объектом обложения и базой по страховым взносам для ИП признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках, в частности, трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ч. 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ временно пребывающие и работающие на территории РФ по трудовым договорам иностранные граждане, которые не являются ВКС на основании Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию (ОПС), обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию.

Вместе с тем, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные федеральными законами и НК РФ, правила международного договора имеют приоритет (п. 1 ст. 7 НК РФ, ч. 4 ст. 2 Закона № 167-ФЗ, ч. 2 ст. 1.1 Закона № 255-ФЗ, ч. 2 ст. 2 Закона № 326-ФЗ).

Как следует из ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики о временной трудовой деятельности граждан РФ в Китайской Народной Республике и граждан Китайской Народной Республики в РФ (заключено в г. Пекине 03.11.2000, далее - Соглашение между РФ и КНР от 03.11.2000), пенсионное страхование (обеспечение) граждан КНР, временно пребывающих и осуществляющих трудовую деятельность в РФ, регулируется законодательством КНР. То есть такие работники не застрахованы в РФ по ОПС, поэтому выплаты им в рамках трудовых отношений не облагаются страховыми взносами в части ОПС.

Однако указанное Соглашение распространяется на граждан КНР, которые осуществляют временную трудовую деятельность на территории РФ в соответствии с трудовыми договорами, заключенными с работодателями - юридическими лицами принимающего государства (РФ) (пп. «б» ст. 1 Соглашения между РФ и КНР от 03.11.2000). В связи с этим Минфин России и ФНС России занимают позицию, что работодатели-ИП в отличие от организаций должны уплачивать страховые взносы с выплат работникам-гражданам КНР на все виды обязательного социального страхования (Письма Минфина России от 17.01.2024 № 03-15-08/2898, от 05.12.2023 № 03-15-06/117034, от 31.05.2023 № 03-15-05/49892, ФНС России от 24.10.2024 № БС-4-11/12113@, от 31.05.2023 № 03-15-05/49892). 

В судебной практике есть пример иного подхода. Так, Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении от 08.09.2025 № Ф03-2767/2025 по делу № А04-10324/2024 поддержал работодателя – ИП и признал его право на освобождение от страховых взносов в части ОПС в случае заключения трудового договора с временно пребывающим в РФ гражданином КНР.

Таким образом, согласно официальной позиции контролирующих органов, если ИП заключил трудовой договор с временно пребывающим в РФ гражданином КНР, такой работодатель должен уплачивать страховые взносы по всем видам страхования, включая ОПС. Есть судебная практика 2025 г. в пользу работодателя – ИП, но такую позицию при возникновении разногласий с контролирующими органами нужно быть готовым отстаивать в суде.

Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс