Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Может ли в 2025 г. ИП на ОСНО, осуществляющий медицинскую деятельность, продавать подарочные сертификаты на оказание медицинских услуг, не облагаемых НДС, без НДС?
Ответ:
Если по реализованному сертификату будут оказаны медицинские услуги, которые освобождены от налогообложения НДС в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, то ИП вправе продавать сертификаты также без НДС.
Обоснование:
Оплата, полученная за подарочный сертификат, фактически является предварительной оплатой (авансом) услуг, которые будут приобретаться в дальнейшем (Письмо Минфина России от 08.02.2019 № 03-03-06/3/7605, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 25.12.2014 по делу № 305-КГ14-1498).
В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ в общем случае моментом определения налоговой базы по НДС, является наиболее ранняя из дат: день оказания услуг; день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг. Согласно п. 14 ст. 167 НК РФ, если моментом определения налоговой базы по НДС является день оплаты или частичной оплаты предстоящего оказания услуг, то на день оказания услуг в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы по НДС.
ИП, осуществляющий медицинскую деятельность, вправе применять освобождение от НДС при оказании медицинских услуг, в случае соблюдения предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ условий. В частности, освобождается от налогообложения НДС реализация на территории РФ оказываемых ИП, осуществляющим медицинскую деятельность, медицинских услуг, определенных перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию, услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению по утверждаемому Правительством РФ перечню, и других услуг согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
В налоговую базу по НДС не входит оплата, частичная оплата в счет предстоящего оказания услуг, которые не подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Таким образом, если по реализованному сертификату будут оказаны медицинские услуги, которые освобождены от налогообложения НДС в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, то ИП вправе продавать сертификаты также без НДС.
Автор: Ширнина И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
