Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
В 2022 г. организация выдала работнику беспроцентный займ. 01.01.2024 было подписано дополнительное соглашение, и займ стал процентным (5%). Действующие на какие даты ключевые ставки следует сравнивать при расчете в целях НДФЛ материальной выгоды?
Ответ:
При расчете материальной выгоды в 2024 г. в рассматриваемой ситуации следует сравнивать размер значения ключевой ставки ЦБ РФ на последний день месяца, за который производится расчет материальной выгоды, и на дату заключения дополнительного соглашения (01.01.2024).
Обоснование:
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, в общем случае материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации, с которой он состоит в трудовых отношениях (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
При расчете дохода в виде материальной выгоды налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка РФ из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора, если иное не установлено пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ. (
Таким образом, при расчете дохода в виде материальной выгоды для целей НДФЛ применяется минимальная из двух ставок – или на дату последнего изменения договора выдачи займа в части ставки процентов по договору, или на последний день каждого месяца в течение срока предоставления займа.
Учитывая вышеизложенное, организации при расчете материальной выгоды в 2024 г. необходимо сравнить размер значения ключевой ставки ЦБ на последний день месяца, за который рассчитывается материальная выгода, и на дату заключения дополнительного соглашения (01.01.2024).
Автор: Пшеничная Е.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
