Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация (исполнитель) получила аванс в 2015 г. и заплатила НДС. По техническим причинам оказание услуг затягивалось. В апреле 2025 г. договор был расторгнут, и организация вернула аванс заказчику. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
Ответ:
Организация –исполнитель вправе принять к вычету НДС по авансу полученному, который был возвращен заказчику. Тот факт, что с момента его получения прошло 10 лет не имеет значения. Однако такой вычет вправе быть заявлен не позднее года с момента возврата аванса.
Обоснование:
Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае в частности расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ).
При этом вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с даты возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации спустя 10 лет после заключения договор оказания услуг был расторгнут и аванс возвращен, поэтому вычеты, ранее исчисленного налога с аванса вправе быть применены в течении года с момента его возврата.
При этом при возврате аванса в книге покупок исполнитель должен зарегистрировать счет-фактуру, выставленный при получении аванса (абз. 2 п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). А в графе 7 книги покупок он указывает реквизиты платежного поручения, подтверждающего возврат заказчику аванса (Письмо Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044).
Таким образом организация –исполнитель вправе принять к вычету НДС по авансу полученному, который был возвращен заказчику. Тот факт, что с момента его получения прошло 10 лет не имеет значения. Однако такой вычет может быть заявлен не позднее года с момента возврата аванса.
Автор: Пшеничная Е.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
