Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
В каком периоде (в 2024 г. или 2025 г.) организация может уменьшить НДФЛ на уплаченные иностранным работником в декабре 2024 г. фиксированные авансовые платежи по патенту за период январь 2025 г.?
Ответ:
Организация может уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на уплаченные фиксированные авансовые платежи по патенту за период январь 2025 г. после получения уведомления от налоговой инспекции о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога..
Обоснование:
Патент выдается иностранному гражданину на период, за который уплачен НДФЛ в форме фиксированного авансового платежа (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона № 115-ФЗ). Фиксированный авансовый платеж уплачивается по месту осуществления деятельности налогоплательщиком на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается, продлевается, переоформляется патент (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).
НДФЛ с доходов иностранных граждан, которые трудятся по найму в организациях или у ИП, за соответствующий налоговый период исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму уплаченных налогоплательщиками фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ порядке (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.10.2021 № 03-04-06/83974).
Уменьшение исчисленной суммы НДФЛ осуществляется в течение налогового периода при условии, что налоговым агентом получено от налоговой инспекции уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.
Налоговый орган направляет указанное уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Таким образом, организация может уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на уплаченные фиксированные авансовые платежи по патенту за период январь 2025 г. после получения уведомления от налоговой инспекции о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога.
Автор: Ширнина И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
