Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Какие доходы учитываются при проверке соответствия лимиту среднего дохода от реализации с целью определения возможности уплаты ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль в 4 квартале 2022г.?
Ответ:
При определении соответствия среднего дохода от реализации лимиту следует учитывать четыре последовательно идущих квартала, предшествующие периоду, в котором представляется налоговая декларация, то есть 4 квартал 2021г. и с 1 по 3 кварталы 2022г.Обоснование:
Порядок перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от размера выручки и от учетной политики организации. По итогам отчетного периода уплачивают квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определенные в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысили в среднем лимита в 15 млн руб. за каждый квартал. В случае превышения доходов за предыдущие четыре квартала над пороговой величиной выручки со следующего квартала организации следует уплачивать ежемесячные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Исключение предусмотрено для вновь созданных организаций, для которых установлены специальные лимиты (п. 5 ст. 287 НК РФ). Не уплачивают авансовые платежи театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями (п. 5 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 286 НК РФ).
Определяя предыдущие четыре квартала, следует учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 06.03.2020 № 03-03-07/16839, от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716). К какому году относятся кварталы не имеет значения, они могут относиться к разным годам.
При расчете не учитывайте внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, а также доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Таким образом, при определении соответствия среднего дохода от реализации лимиту следует учитывать четыре последовательно идущих квартала, предшествующие периоду, в котором представляется налоговая декларация, то есть 4 квартал 2021г. и с 1 по 3 кварталы 2022г.
Автор: Ширнина И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
