Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Можно ли ООО на УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть в расходах услуги демонтажа, если демонтировано ОС?
Ответ:
ООО на УСН с объектом «доходы минус расходы» не может учесть в расходах услуги демонтажа ОС. В случае включения в расходы услуги на демонтаж ОС, возможны налоговые риски.
Обоснование:
ООО на УСН с объектом «доходы минус расходы» налоговую базу может уменьшить только на те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Для признания расходов должны соблюдаться условия, указанные в п. 1 ст. 252 НК РФ. В данном пункте указаны расходы на зарплату, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги, страховые взносы.
Расходы на демонтаж объектов основных средств и иного имущества указанным перечнем не предусмотрены, в связи с чем при налогообложении не учитываются.
А также в силу пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС (принимая во внимание положения п. 3 и 4 указанной статьи).
Данные расходы признаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию за отчетные периоды равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с гл. 26.2 НК РФ в состав основных средств включаются те основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений п. 2 ст. 257 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Услуги по демонтажу основного средства при налогообложении УСН можно учесть в случае отнесения их к расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств равными долями на последнее число отчетного периода (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, ООО на УСН с объектом «доходы минус расходы» не может учесть в расходах услуги демонтажа ОС. В случае включения в расходы услуги на демонтаж ОС, возможны налоговые риски.
Автор: Прокопьева Ю.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
