Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
ИП (УСН, доходы) приобрел товар для перепродажи, на условиях расчетов с поставщиком по постоплате. ИП не ведет бухгалтерский учет. Обязан ли ИП заплатить налог с полученного дохода, если расчеты с поставщиком товара так и не будут произведены?
Ответ:
В общем случае у ИП возникает обязанность по признанию кредиторской задолженности на дату истечения срока давности и отражению дохода в книге учета доходов и расходов с целью исчисления и уплаты налога вне зависимости от обязанности ведения бухгалтерского учета.
Обоснование:
На ИП не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета. Учет доходов и расходов при применении УСН осуществляется на основании гл. 26.2 НК РФ в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 346.24 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2018 № 03-11-10/71228).
ИП, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ).
К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
П. 18 ст. 250 НК РФ предусмотрено включение в состав внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций.
Общий срок исковой давности для списания кредиторской задолженности составляет три года и истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).
Таким образом, в любом случае, у ИП возникает обязанность по признанию кредиторской задолженности на дату истечения срока давности и отражению дохода в книге учета доходов и расходов с целью исчисления и уплаты налога, утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Автор: Липкина Т.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
