Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Может ли ИП без работников уменьшить налог НПД на страховые взносы, уплаченные им 9 апреля 2022 года за период применения УСН 6%, если ИП перешел на НПД с 07.04.2022 года с сохранением статуса ИП?
Ответ:
Нет. В данной ситуации на 7 апреля, когда у ИП окончился налоговый период по УСН в связи с переходом на НПД взносы еще не были уплачены. Поэтому для пересчета налога при УСН оснований нет. Взносы, которые исчислены за прошлые периоды, а уплачены во время применения НПД, не уменьшают сумму этого налога. Поэтому ИП, которые перешли на НПД и только после этого заплатили взносы, не могут учесть их сумму при налогообложении.
Обоснование:
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на ОПС и ОМС за себя. Взносы ВНиМ ИП платить не обязан, но может делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Закона N 255-ФЗ). В некоторых случаях ИП освобождается от уплаты страховых взносов на определенные периоды.
ИП без работников, уменьшает налог по УСН (авансовые платежи) на страховые взносы, которые уплатил за себя. Налог можно уменьшить на всю сумму взносов, которые вы уплатили в этом году. Если вы платили взносы в течение года частями, вы можете уменьшать на них авансовые платежи за тот период, в котором их заплатили. 50%-е ограничение в данном случае не действует. За какой период были начислены взносы, неважно (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письма Минфина России от 09.12.2020 № 03-11-11/107597, от 11.02.2020 № 03-11-11/9182, от 20.11.2019 № 03-11-11/89684, от 04.03.2019 № 03-11-11/13909, от 23.01.2017 № 03-11-11/3013).
В данном случае, чтобы уменьшить налог УСН на страховые взносы, необходимо было заплатить их до перехода на НПД (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.)
Страховые Взносы, которые исчислены за прошлые периоды, а уплачены во время применения НПД, не уменьшают сумму этого налога. Поэтому ИП, которые перешли на НПД и только после этого заплатили взносы не имеют возможности учесть их сумму при налогообложении.
Ни налог УСН 6%, ни налог НПДИ уменьшить на эти взносы не получится. НПД не подлежит уменьшению на какие-либо платежи, в том числе и на взносы, заплаченные за периоды до начала применения этого спецрежима.
Таким образом, в данной ситуации для пересчета налога при УСН оснований нет. Взносы, которые исчислены за прошлые периоды, а уплачены во время применения НПД, не уменьшают сумму этого налога. Поэтому ИП, которые перешли на НПД и только после этого заплатили взносы, не могут учесть их сумму при налогообложении.
Автор: Прокопьева Ю.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
