Банк экспертных заключений

Ответ:

Организация обязать сдать уточненные расчеты по страховым взносам за периоды 2019-2020 г., если сумма страховых взносов занижена.

Обоснование:

Законодательством предусмотрена уплата работодателями страховых взносов в ПФР РФ по дополнительным тарифам с выплат застрахованным лицам, которые заняты на работах с вредными или опасными условиями труда, указанными в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее - Закон № 400-ФЗ) (ст. 428 НК РФ, ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Конкретные наименования работ приведены в специальных списках.

Дополнительный тариф зависит от класса условий труда, установленного спецоценкой. Для опасного класса доптариф - 8%, для вредного - от 2 до 7%, для допустимого или оптимального - 0% (ст. 428 НК РФ).

При этом страховые взносы по дополнительным тарифам на ОПС начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения физическим лицам, занятым на вредных работах из п.п. 1-18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, признаваемые объектом обложения, за исключением необлагаемых, поименованных в ст. 422 НК РФ (п. 5 ст. 421 НК РФ, письмо ФНС от 04.04.2019 № БС-4-11/6169@). За тех, кто на этих работах не занят, взносы по доптарифам платить не надо, даже если спецоценкой работнику установлен опасный или вредный класс условий труда (письмо Минфина от 16.10.2019 № 03-15-05/79238).

Расчет по страховым взносам (РСВ) представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. В общем случае в РСВ включается: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1, раздел 3 (п. 1.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

При начислении страховых взносов на ОПС по дополнительным тарифам, в расчет включаются: подразделы 1.3.1, 1.3.2 Приложения 1 к разд. 1 (п. 1.6 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Организация обязана представить уточненный расчет по страховым взносам в случае, если, в частности, обнаружила, что в ранее поданном расчете не отражены (не полностью отражены) сведения, допущены ошибки, из-за чего сумма страховых взносов к уплате занижена (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). При этом чтобы сдать уточненный РСВ надо применять ту же форму, что и первичный (п. п. 5, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Срок для представления уточненного расчета в общем случае не установлен. По ошибкам, которые привели к занижению взносов к уплате, уточненный расчет нужно подать как можно скорее. Иначе налоговый орган может привлечь к ответственности по п. 3 ст. 120, п.п.1,3 ст. 122 НК РФ. Уточненный РСВ подают в налоговый орган по месту своего нахождения организации, также как и первичные.

Если уточненный расчет вы подаете по требованию налогового органа в рамках камеральной проверки, то его надо сдать в течение пяти рабочих дней после получения требования (п.п.2,6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).

Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс