Банк экспертных заключений

Ответ:

Физическое лицо вправе получить за прошедший отчетный период год два налоговых вычета: вычет за обучение и вычет по суммам, внесенным на ИИС.

Обоснование:

Согласно п.п.9 п.2.1 ст.210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п.1 ст.224 НК РФ, включает в себя в том числе налоговую базу по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п.1 ст.224 НК РФ. Указанная база для целей применения гл. 23 НК РФ именуется как основная налоговая база.

Пунктом 3 ст.210 НК РФ установлено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в п.2.3 и п.6 ст.210 НК РФ). Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

 Учитывая п.п. 2 п.1 и п.2 ст.219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения - не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Так же при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

На основании п. 3 ст.219.1 НК РФ указанный инвестиционный налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей. Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, а также с соблюдением иных условий, установленных в п. 3 ст.219.1 НК РФ.

Отдельно стоит отметить, что п.1 и п.2 ст.221.1 определено, что налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ может быть предоставлен в упрощенном порядке.  Данный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления, при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации. В заявлении налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке. Заявление должно быть сформировано и представлено налогоплательщиком в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, физическое лицо вправе получить за прошедший отчетный период два налоговых вычета: вычет за обучение и вычет по суммам, внесенным на ИИС. Вычеты, в общем порядке предоставляются на основании поданной декларации 3-НДФЛ и соответствующих подтверждающих документов. Стоит отметить, что вычет по суммам, внесенным на ИИС возможно получить в упрощенном порядке, подав соответствующее заявление в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика.

Автор: Даненков А.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс