Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Вправе ли организация (ООО) часть прибыли направить на оплату медицинских услуг одному из учредителей, не являющемуся генеральным директором и не состоящим с ней в трудовых отношениях? Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами такая оплата?
Ответ:
Организация вправе направить часть прибыли на оплату медицинских услуг одному из учредителей. С произведенной оплаты необходимо исчислить НДФЛ. Но если оплата медицинских расходов будет оформлена как подарок, то на наш взгляд возможно применение освобождения от налогообложения в размере 4 000 руб за налоговый период Страховыми взносами оплата медицинских расходов не облагается.Обоснование:
Статьей 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено право общества на распределение чистой прибыли между частниками. При этом Закон не устанавливает ограничение на направление части прибыли на оплату медицинских услуг учредителям. Это означает, что участники общества вправе отказаться от распределения части прибыли в свою пользу и направить ее на другие цели.
Не подлежат обложению НДФЛ, в частности, суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций (п. 10 ст. 217 НК РФ).
В отношении оплаты медицинских расходов учредителей освобождения от НДФЛ не предусмотрено. Следовательно, по нашему мнению, с произведенной оплаты необходимо исчислить НДФЛ (пп.1 п.2 ст.211 НК РФ) Если же оплата медицинских расходов учредителя будет оформлена как подарок, то на наш взгляд возможно применение освобождения от налогообложения в размере 4 000 руб за налоговый период на основании п.28 ст.217 НК РФ.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
В рассматриваемом случае доход учредителя в виде оплаты медицинских расходов не связан с выполнением им работ и оказанием услуг. Следовательно, страховыми взносами оплата медицинских расходов не облагается.
Автор: Липкина Т.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
