Банк экспертных заключений

Ответ:

Да, обязана,.  При этом в состав расчета включается 1 раздел, в котором проставляются прочерки, во 2 разделе  отражается информация о выплатах и суммах налога за январь-май 2021, 3 раздел- не включается  в состав расчета.

Обоснование:

Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых деклараций по налогу на прибыль, представляет в налоговый орган информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в виде налогового расчета  (далее – Налоговый расчет) (п. 4  ст. 310 НК РФ).

Отчетными периодами по налогу на прибыль для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2  ст. 285  НК РФ).

Поэтому, если российская компания осуществляет выплаты иностранным организациям и при этом исчисляют авансовые платежи по налогу на прибыль из фактически полученной прибыли, то Налоговые расчеты она  предоставляет  так же ежемесячно как и   декларации.

Приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ утверждена форма Налогового расчета и  Порядок его заполнения (далее - Порядок).

Согласно пункту 1.1 Порядка  Налоговый расчет составляется нарастающим итогом. Наряду с этим п. 6.1  Порядка предусмотрено, что раздел 3 «информация о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах» заполняется и включается в состав налогового расчета в отношении доходов от источников в РФ, выплаченных иностранным организациям в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, и налогов, уплаченных в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

Исходя из условий рассматриваемого вопроса  Организация в январе-мае 2021 г. производила выплаты иностранной организации и отражала данные выплаты в Налоговых расчетах, при этом  с июня  и до конца года новых выплат не предполагается.

Учитывая вышеизложенное и условие рассматриваемого вопроса, если в последнем отчетным периоде (июне 2021) российская компания не производит выплат иностранной организации, то в состав налогового расчете раздел 3 вообще  не включается.

В разд. 2 отражается информация о суммах исчисленного и уплаченного в бюджет налога на прибыль нарастающим итогом с начала календарного года (п. 5.1 Порядка). Применительно к данной ситуации в разделе 2 будет фигурировать информация о суммах исчисленного и уплаченного в бюджет налога за январь-май 2021 г.

А в  разд. 1 отражаются суммы налога к зачислению в бюджет, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (п. 4.1 Порядка). Следовательно в рассматриваемом случае (июнь 2021 г.) в разделе 1 должны быть проставлены прочерки, поскольку выплат не было.

Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс