Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Работница организации с 01.03.2014 находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет. К празднику 8-е Марта всем работницам организации были вручены ценные подарки. Так как подарок является выплатой в натуральной форме, удержать НДФЛ не представляется возможным. Возможно ли в этом случае произвести удержание НДФЛ из сумм начисляемого и выплачиваемого пособия по уходу за ребенком в возрасте 1,5 лет?
Ответ:
С выплачиваемого пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет организация вправе произвести удержания НДФЛ, исчисленного с подарка, выданного работнице в натуральной форме. При этом необходимо придерживаться ограничения на удержание НДФЛ, установленного в п. 4 ст. 226 НК РФ и которое не может быть более 50 процентов от суммы выплаты..
Обоснование:
Согласно абз. 1 п. 4 ст. 226 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, налоговый агент обязан произвести удержание НДФЛ при выплате дохода в денежной форме.
В рассматриваемом случае работница получает пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, которое согласно абз. 5 ст. 3 Федерального закона Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» является одним из видов государственной пособий.
Напомним, что в соответствии с нормами п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет не облагается НДФЛ.
Однако, согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Таким образом, с выплачиваемого пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет организация вправе произвести удержания НДФЛ, исчисленного с подарка, выданного работнице в натуральной форме.
В рассматриваемом случае необходимо помнить, что согласно положений п. 4 ст. 226 НК РФ удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Данный вывод подтверждается в письме Минфина России от 18.07.2014 № 03-04-06/35397, где специалисты финансового ведомства делают вывод, что налоговый агент обязан удерживать с пособия по уходу за ребенком начисленный налог с дохода в виде подарка с учетом ограничения в размере 50 процентов от суммы выплаты.
Автор: Чернышева Л.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
