Банк экспертных заключений

Ответ:

Поскольку фитнес-центр не является организацией дополнительного образования, родители не вправе получить социальный налоговый вычет по оплате стоимости занятий ребенка в секции по плаванию.

Обоснование:

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщики - родители, опекуны, попечители вправе получить социальный вычет на обучение по суммам денежных средств, израсходованных на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Из положений данной статьи следует, что вычет предоставляется родителю только при оплате обучения ребенка по очной форме обучения в образовательном учреждении, имеющем лицензию или иной документ, подтверждающий его статус. Суды в  Постановлениях ФАС ВВО от 19.04.2007 № А29-3364/2006а, ФАС ПО от 22.02.2006 № А12-16927/05-С50 указали, что  посещать бассейн можно и в оздоровительных целях, а также для развлечения или отдыха.

В Налоговом кодексе РФ отсутствуют критерии образовательного учреждения. Ответ на данный вопрос дает Федеральный закон от 29.12.2012 № 273 «Об образовании в Российской Федерации». Согласно ст. 2 Закона № 273-ФЗ к образовательным учреждениям следует относить организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность. При этом осуществление образовательной деятельности требует получения лицензии согласно п. 40 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», ч. 1 ст. 91 Закона № 273-ФЗ.

Согласно ст. 12 Закона № 273-ФЗ содержание образования определяют образовательные программы. Согласно ст. 2 Закона № 273-ФЗ образовательные программы бывают основными и дополнительными.

Одним из типов образовательных организаций являются организации дополнительного образования (ст. 23 Закона № 273-ФЗ). На основании пп. 1 ч. 3 ст. 23 Закона № 273-ФЗ к ним относятся организации, осуществляющие в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по дополнительным общеобразовательным программам (Приказ Минобрнауки России от 29.08.2013 № 1008 «Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным общеобразовательным программам»). При этом организация признается таковой, если доля образовательной деятельности занимает более 50% от всех реализуемых видов экономической деятельности (Приказ Росстата от 01.10.2007 № 150, пп. 2 п. 2.2 разд. 2 Методических указаний по расчету основного вида деятельности хозяйствующих субъектов на основе Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) для формирования сводной официальной статистической информации).

В п. 2 ст. 219 НК РФ в целях получения вычета на обучение отсутствуют исключения по типам образовательных учреждений. Так, вычет можно получить по расходам на обучение детей в детских садах, спортивных и музыкальных школах или центрах, в том числе в частных при наличии лицензии. Это разъяснено в  Письмах Минфина России от 09.06.2011 № 03-04-05/5-414, УФНС России по г. Москве от 05.07.2010 № 20-14/4/069851@), от 28.03.2011 № 03-04-05/7-193, ФНС России от 18.12.2009 № 3-5-04/1874, ФНС России от 26.05.2009 № 3-5-03/652@.

Однако в данном случае фитнес-центр не является организацией дополнительного образования, так как доля образовательной деятельности занимает менее 50% от всех реализуемых видов экономической деятельности. Кроме того отсутствует лицензия на ведение образовательной деятельности.

Таким образом, поскольку фитнес-центр не является организацией дополнительного образования, родители не вправе получить социальный налоговый вычет по оплате стоимости занятий ребенка в секции по плаванию.

ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс