Банк экспертных заключений

Ответ:

Налогоплательщик - родитель, уплативший за обучение несовершеннолетнего ребенка за подготовку к школе в частном детском развивающем центре, вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, при наличии у образовательного учреждения лицензии, в размере фактически уплаченных денежных средств за 2014 год в сумме 14 000 руб. (3 500 руб. х 4 мес.). Для получения вычета налогоплательщик вправе представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода. Вместе с декларацией нужно представить: копию договора с образовательным учреждением, копию лицензии на ведение образовательного процесса; платежные документы, подтверждающие уплату денежных средств,  копию свидетельства о рождении ребенка.

Обоснование:

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов установлен ст. 219 НК РФ.Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщики - родители, опекуны, попечители вправе получить социальный налоговый вычет по суммам, израсходованным на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Данный вычет предоставляется по расходам на обучение, если оно осуществлялось в образовательных учреждениях при наличии у них лицензии или иного документа, подтверждающего его статус (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вместе с тем в Налоговом кодексе РФ отсутствуют разъяснения по вопросу, что следует понимать под образовательным учреждением.

Ответ на данный вопрос содержится в Федеральном законе от 29.12.2012 № 273 «Об образовании в Российской Федерации», далее - Закон № 273-ФЗ. Согласно ст. 2 Закона № 273-ФЗ к образовательным учреждениям относятся организации и приравненные к ним индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность (п. п. 18 - 20 ст. 2 Закона № 273-ФЗ). При этом осуществление образовательной деятельности требует получения лицензии (п. 40 ч. 1 ст. 12 Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», ч. 1 ст. 91 Закона № 273-ФЗ).

Поскольку в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ отсутствуют ограничения по видам или типам образовательных учреждений, налогоплательщик вправе заявить вычет по расходам на обучение детей в любых образовательных учреждениях при наличии лицензии. Данный вывод подтверждается и разъяснениями контролирующих органов. Так, по их мнению, вычет можно получить по расходам на обучение детей в детских садах, образовательных учреждениях, спортивных и музыкальных школах независимо от их формы собственности. Данная позиция отражена в Письмах Минфина России от 26.11.2013 № 03-04-05/51114, от 09.06.2011 № 03-04-05/5-414, УФНС России по г. Москве от 05.07.2010 № 20-14/4/069851@), от 28.03.2011 № 03-04-05/7-193, ФНС России от 18.12.2009 № 3-5-04/1874, ФНС России от 26.05.2009 № 3-5-03/652@.

Социальный вычет на обучение детей предоставляется только налоговым органом на основании декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@)по окончании налогового периода, в котором были понесены расходы (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Перечень документов, которые должны быть приложены к декларации для подтверждения социального налогового вычета приведен в Письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@. Так, для получения социального налогового вычета на обучение ребенка вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ нужно представить: копию договора с образовательным учреждением, копию лицензии или иных документов, подтверждающих статус учебного заведения; платежные документы, подтверждающие уплату денежных средств, копию свидетельства о рождении ребенка, подтверждающего его возраст (абз. 3 пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). 

Таким образом, налогоплательщик - родитель, уплативший за обучение несовершеннолетнего ребенка за подготовку к школе в частном детском развивающем центре, вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, при наличии у образовательного учреждения лицензии, в размере фактически уплаченных денежных средств за 2014 год в сумме 14000 руб. (3500 руб. х 4 мес.). Для получения вычета налогоплательщик вправе представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода. Вместе с декларацией нужно представить: копию договора с образовательным учреждением, копию лицензии на ведение образовательного процесса; платежные документы, подтверждающие уплату денежных средств,  копию свидетельства о рождении ребенка.

ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс