Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация в 2019 году ошибочно оплатила НДС дважды. Организация в том же году обратилась в налоговый орган с заявлением на возврат излишне уплаченного налога, но налоговый не вернул в установленные сроки, на что была подана жалоба в УФНС. В устном разговоре специалисты УФНС попросили жалобу отозвать, но вопрос о переплате так и не был решен. После отзыва жалобы, пришло сообщение от ФНС, что отзыв жалобы лишает права на повторную подачу жалобы по тем же основаниям. Может ли организация подать жалобу на бездействия налоговых органов по возврату переплаты по НДС, если в 2020 году подаст в налоговый орган новое заявление на возврат ошибочно уплаченного НДС, а налоговая не вернет излишне уплаченный налог в установленный срок?
Ответ:
В случае подачи налогоплательщиком нового заявление о возврате ошибочно уплаченного нового сумм НДС сроки для возврата налога начинают исчисляться сдаты подачи такого заявления.
В случае пропуска налоговым органом установленного срока возврата излишне уплаченного НДС по новому заявлению налогоплательщик может подать жалобу на бездействие налогового органа в вышестоящий налоговый орган (УФНС), так как такая жалоба не будет считаться повторной по отношению к новому заявлению о возврате излишне уплаченного НДС. Такой вывод подтверждается судебной практикой.
Обоснование:
Сумма излишне уплаченного налога возвращается на основании письменного заявления налогоплательщика (абз. 1 п. 6 ст. 78 НК РФ). Возврат осуществляется в течение одного месяца со дня получения налоговым органом соответствующего заявления. Заявление подается по утвержденной Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ форме.
При этом возврату подлежать только суммы, оставшиеся после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам (абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ).
Заявление о возврате излишне уплаченный суммы НДС можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (п. 7 ст. 78 НК РФ).
При этом ст. 78 НК РФ не ограничивает количество обращений с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Налогоплательщик может обратиться за возвратом излишне уплаченного налога при наличии переплаты по налогу. Т.е. право налогоплательщика на возврат налога связано с наличием переплаты. Главное - обратиться в пределах 3 лет со дня уплаты соответствующего налога.
Налогоплательщики имеют право обжаловать любые действия (бездействие) и акты налоговых органов, если, по их мнению, соответствующие действия (бездействие) или акты нарушают их права (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ).
Вышестоящий налоговый орган оставляет жалобу без рассмотрения, если ранее была подана жалоба по тем же основаниям (пп. 4 п. 1 ст. 139.3 НК РФ).
Однако, при подаче нового заявления на возврат излишне уплаченного налога, по которому уже ранее подавалось заявление на возврат, сроки для возврата налога начинают исчисляться с даты подачи такого заявления.
В связи с чем, при нарушении налоговым органом сроков возврата излишне уплаченного налога налогоплательщик имеет право подать жалобу на действия или бездействия, или решения налогового органа по этому новому заявлению.
Такой вывод находит подтверждение в судебной практике. Так в Определении Верховного Суда РФ от 12.08.2016 № 309-КГ16-10258 по делу № А50-16903/2015, в Определении ВАС РФ от 22.08.2011 № ВАС-10881/11 по делу № А68-6899/10 налогоплательщики обращались в налоговый орган с повторным заявлением о возврате излишне уплаченного налога, в том числе по причине отказа в возврате по первоначальному заявлению.
Автор: Спиридонова Н.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
