Банк экспертных заключений

Ответ:

Работающий пенсионер, который приобрел квартиру в 2014 году, вправе получить имущественный вычет не только за 2014 год, но и за три предшествующих года, подав в 2015 году одновременно 4 декларации за эти годы. Остаток вычета по данным декларациям можно получить в последующие годы при наличии доходов, облагаемых по ставке 13%.

Работающий пенсионер может также получить имущественный вычет у работодателя, но только начиная с того периода, в котором предоставлено уведомление налогового органа, подтверждающее право работника на имущественный вычет.   Получение вычета за предшествующие годы у работодателя законодательством не предусмотрено. В данном случае можно подать декларации за 2011-2014 годы, а за остатком вычета в 2015 году обратиться к работодателю, предоставив ему уведомление из налогового органа. Работодатель предоставляет вычет не ранее месяца получения уведомления.

Обоснование:

Согласно пункту 10 статьи 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета. С 1 января 2014 года перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры.

При этом, учитывая положения статьи 78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Получить имущественный вычет за 2014 год можно только в 2015 году, подав соответствующую декларацию за 2014 год. Учитывая то, что доход пенсионера в 2014 году невелик, то он не сможет полностью получить вычет, следовательно,  образуется остаток неиспользованного вычета.

Поскольку при представлении налоговой декларации в 2015 году данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2014 год), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен налогоплательщиком-пенсионером на налоговые периоды 2013, 2012 и 2011 годов.

Следовательно, пенсионер вправе одновременно подать в 2015 году 4 декларации за 2011-2014 годы, поскольку эта возможность следует из п.10 ст.220 НК РФ.

Так как законодательство предусматривает получение пенсионерами вычетов за предшествующие периоды, то понятно, что подать декларацию за истекшие периоды можно только в 2015 году. Такой вывод содержится и в Письмах Минфина от 15 июля 2014 г. № 03-04-05/34506; от 28.08.2014 № 03-04-05/43076; от 7 августа 2014 г. № 03-04-05/39262 ; Письме ФНС от 1 июня 2012 г. № 03-04-08/4-130).

Кроме того, реализация налогоплательщиком-пенсионером права на перенос остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды не лишает его права на перенос остатка причитающегося ему имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования,  при условии наличия доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. В 2016 и последующих  годах пенсионер вправе подать декларацию за 2015, 2016 и т.д. годы и получить вычет в полном объеме.

При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, нужно сначала заполнить декларацию за 2014 год и указать в ней остаток неиспользованного вычета, а затем этот остаток перенести в декларацию за 2011 год. Образовавшийся в 2011 году остаток переносится в декларацию за 2012 год, остаток 2012 года в 2013 год. Если по итогам этих деклараций имущественный вычет не будет полностью использован, то его остаток переносится в декларацию за 2015 и последующие годы до полного использования.

Работающий пенсионер может также получить имущественный вычет у работодателя. Для этого в налоговом органе нужно получить уведомление, подтверждающее право на вычет, в котором указан конкретный работодатель.

По мнению контролирующих органов, получить имущественный вычет работник может только с месяца, в котором работодатель получил от него заявление и уведомление (Письма Минфина России от 26.10.2011 № 03-04-06/7-286, от 21.09.2011 № 03-04-05/5-680).

Таким образом, получить имущественный вычет за предыдущие годы у работодателя работник не вправе. Но получить остаток имущественного вычета, перешедшего на 2015 год возможно после подачи в налоговый орган деклараций за 2011-2014 годы и получения соответствующего  уведомления, дающего права на вычет у работодателя в 2015 году.

ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс