Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
В 2018 году физлицо расторгло договор добровольного пенсионного страхования, действовавший с 2014 г. Страховая организация удержала НДФЛ с выкупной суммы. Позже справка из налогового органа о неполучении социального вычета по этим расходам была представлена вместе с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ. Налоговый агент вернул излишне удержанный НДФЛ через 6 месяцев. Может ли физлицо взыскать со страховой организации санкции согласно Закону о защите прав потребителей?
Ответ:
Физическое лицо не может взыскать со страховой организации какие-либо санкции согласно Закону о защите прав потребителей, так как Закон о защите прав потребителей к отношениям по возврату излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ не применяется. Физическому лицу положены только проценты в соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 231 НК РФ.
Обоснование:
Согласно преамбуле к Закону РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» закон, в частности, регулирует отношения, возникающие между потребителями и исполнителями при оказании услуг.
Однако, обязанность по возврату излишне удержанного НДФЛ возникло из налоговых правоотношений.
При расторжении договора добровольного пенсионного страхования страховая организация как налоговый агент обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета в соответствии пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ).
Страховая организация не удерживает НДФЛ при наличии справки, выданной налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета с этих сумм (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ).
Так как на дату выплаты дохода у физического лица не было указанной справки, то страховая организация действовала строго в рамках действующего НК РФ.
Отношения по возврату излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ регулируются ст. 231 НК РФ. Согласно этой норме возврат излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ осуществляется в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. За нарушение этого срока на сумму излишне удержанного НДФЛ, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, за каждый календарный день нарушения срока возврата (абз. 5 п. 1 ст. 231 НК РФ). Проценты начисляются по ставке, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
К налоговым правоотношения гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством (п. 3 ст. 2 ГК РФ).
Таким образом, Закон о защите прав потребителей к отношениям по возврату излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ не применяется.
Физическому лицу положены только проценты в соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 231 НК РФ.
Автор: Спиридонова Н.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
