Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Каков порядок учета расходов на аренду помещения для ИП, совмещающего ПСН и УСН (с объектом обложения доходы за минусом расходов), если распределить расходы не представляется возможным?
Ответ:
При невозможности распределения расходов ИП, совмещающий ПСН и УСН (с объектом обложения доходы за минусом расходов) расходы на аренду помещения и рекламу распределяет пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Обоснование:
При совмещении УСН и ПСН индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ; Письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-12/53551). В соответствии с гл. 26.5 НК РФ расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСНО не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСНО. Перечень расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы» содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Расходы на аренду при УСН с объектом «доходы минус расходы» учитываются на основании (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Порядок учета расходов при совмещении УСНО и ПСНО в НК РФ не установлен, поэтому ИП вправе определить порядок распределения общих расходов самостоятельно (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
В случае невозможности распределения расходов между применяемыми ИП режимами налогообложения они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Об этом разъяснено в письме Минфина России от 13.03.2017 N 03-11-11/13923.
Таким образом, при невозможности распределения расходов ИП, совмещающий ПСН и УСН (с объектом обложения доходы за минусом расходов) расходы на аренду помещения и рекламу распределяет пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Автор: Прокопьева Ю. В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
