Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация оказывает консультационные услуги на территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС. Кроме того, организации возмещают расходы, связанные с нахождением сотрудников на территории заказчика. Обязана ли организация исчислить НДС, если иностранная компания не имеет представительства в РФ?
Ответ:
Местом реализации консультационных услуг территория РФ в данном случае не признается, у Организации нет обязанности исчислить НДС при их приобретении. Кроме того, полученные суммы компенсации также не будут полежать налогообложению НДС.
Обоснование:
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 НК РФ
Место реализации консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя услуг (пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)
Следовательно, в случае если покупателем указанных услуг является иностранное лицо, зарегистрированное и осуществляющее деятельность на территории иностранного государства, местом реализации услуг территория РФ не является. Как раз такая ситуация и сложилась в рассматриваемом вопросе.
Налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
При этом, согласно п. 2 ст. 162 НК РФ данные положения не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 147 и ст. 148 НК РФ не является территория РФ.
Как уже было выше отмечено, местом реализации консультационных услуг территория РФ в данном случае не признается, у Организации нет обязанности исчислить НДС при их приобретении. По этой же причине, полученные суммы компенсации также не будут полежать налогообложению НДС.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
