Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Иностранная компания, оказывающая услуги в электронной форме зарегистрирована на территории РФ. В 4 квартале 2019 г. она оказывала услуги в электронном виде, российским организациям, но оплаты в 4 квартале 2019 г. не было. Нужно ли подавать иностранной компании нулевую декларацию по НДС за данный квартал?
Ответ:
Иностранная организация должна представить нулевую декларацию по НДС за 4 квартал 2019 г.
Обоснование:
Иностранные организации, получающие оплату напрямую от покупателей за оказанные услуги в электронной форме, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ, обязаны встать на налоговый учет в РФ (п. 4.6 ст. 83 НК РФ).
Моментом определения налоговой базы по услугам, указанным в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 174.2 НК РФ налоговая декларация представляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, в налоговый орган по установленному формату в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Если же исчисление и уплата налога в соответствии со ст. 174.2 НК РФ производятся налоговым агентом, налоговая декларация представляется в налоговый орган таким налоговым агентом.
Следовательно, если оплаты иностранной организации за квартал не поступало, то у него налоговая база равна нулю.
ФНС России в письме от 24.04.2019 № СД-4-3/7937 разъяснила, что если покупатель самостоятельно уплатил НДС в бюджет, а иностранной организацией или иностранной организацией-посредником, иные операции, подлежащие отражению в налоговой декларации по НДС, не осуществлялись, то иностранная организация представляет декларацию по НДС с нулевыми значениями.
Полагаем, данная позиция справедлива и для случая, когда оплаты за услуги из п. 1 ст. 174.2 НК РФ иностранной организации в кварте не поступало. Так как в п. 8 ст. 174.2 НК РФ нет указания на то, что декларация иностранной организацией сдается только при наличии оплаты в квартале.
Автор: Спиридонова Н.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
