Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Физическое лицо уплатило НДФЛ с материальной выгоды при покупке в 2018 году ценных бумаг (акций российских организаций) по цене ниже рыночной. Можно ли при продаже ценных бумаг в 2019 году учесть в расходах НДФЛ с материальной выгоды, уплаченный при покупке ценных бумаг?
Ответ:
Поскольку к расходам на приобретение ценных бумаг относятся расходы на уплату НДФЛ с дохода в форме материальной выгоды, то в расходах при продаже акций в 2019 г. можно учесть НДФЛ уплаченный с материальной выгоды при их покупке.Обоснование:
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной или в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ) Из подп. 3 п.1 ст. 212 НК РФ следует, что материальная выгода от продажи ценных бумаг по цене ниже рыночной относится к доходам физического лица продавшего их. Также облагается доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности физического лица. Налог нужно уплатить с доходов от продажи акций российских организаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) в течение всего срока владения ими, которые находились в непрерывном владении налогоплательщика на момент продажи менее пяти лет или были приобретены до 01.01.2011 и реализованы до 27.11.2018 (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, ст. 3, ч. 1, 11 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, Письмо ФНС России от 11.10.2019 № БС-4-11/20970@).
Финансовый результат от реализации ценных бумаг определяется путем уменьшения дохода, полученного физическим лицом на сумму расходов, понесенных в связи с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п. 4 ст. 210, п. п. 12 - 13.5 ст. 214.1НК РФ).
Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ к расходам, связанным с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, в частности относятся документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы. Это могут быть в частности суммы расходов на их приобретение, уплачиваемые по договору купли-продажи акций; суммы за услуги профессиональных участников ОРЦБ; суммы биржевого сбора (комиссии) и др.
В Письме Минфина России от 23.06.2016 № 03-04-05/36675 говорится, что НДФЛ исчисленный и уплаченный в соответствии с п. 4 ст. 212 НК РФ может учитываться в расходах на приобретение ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ).
Таким образом, поскольку к расходам на приобретение ценных бумаг относятся расходы на уплату НДФЛ с дохода в форме материальной выгоды, то в расходах при продаже акций в 2019 г. можно учесть НДФЛ уплаченный с материальной выгоды при их покупке (абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
Автор: Прокопьева Ю.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
